Alle jene genannten Tatbestände müssen laut VwGH 28.3.2000, 98/14/0217 plausibel und nachvollziehbar dargelegt werden. Die Prognoserechnung muss ein positives Gesamtergebnis über den Werbungskosten beinhalten, um den Tatbestand der Liebhaberei gem. § 1 Abs. 2 LVO 1993 zu widerlegen. Dabei wird auch zwischen der kleinen und der großen Vermietung unterschieden.

Bei der „kleinen“ Vermietung (Vermietung von höchstens zwei Wohnungen in einem Mehrfamilienhaus) von Wohnungen beginnt der steuerliche Zeithorizont von 20 Jahren ab Beginn der Vermietung bzw. maximal 23 Jahren ab der ersten Realisierung der Aufwendungen zu laufen.

Bei der "großen" Vermietung (Vermietung von mindestens drei Wohneinheiten) muss ein positives Gesamtergebnis nach 25 Jahren bzw. maximal 28 Jahren erwartet werden.

Wozu benötigt man eine Prognoserechnung?

Bei Vermietung von Eigenheimen oder Wohnungen ist gem. § 1 Abs. 2 Z 3 der Liebhabereiverordnung grundsätzlich Liebhaberei anzunehmen. Diese Annahme kann aber gemäß § 2 Abs. 4 LVO widerlegt werden, wenn in einem Zeitraum von 20 Jahren (höchstens 23 Jahren) ein Gesamtgewinn bzw. ein Gesamtüberschuss der Einnahmen über die Werbungskosten zu erwarten ist („kleine Vermietung“). Nach ständiger Rechtsprechung des Verwaltungsgerichtshofes obliegt dem Steuerpflichtigen und nicht dem Finanzamt die Darlegungs- und Beweislast für die voraussichtliche Rentabilität einer zunächst verlustbringenden Tätigkeit.

Liebhaberei bedeutet grundsätzlich, dass eine bestimmte Tätigkeit mittel- bis langfristig keinen Gewinn bzw. Gesamtüberschuss erwarten lässt. Vermietungen, bei denen mittel- oder langfristig keine Gewinne zu erwarten sind, fallen demnach unter den Tatbestand der "Liebhaberei" und sind für die Einkommensteuer irrelevant. Das bedeutet, dass Verluste nicht mit anderen Einkünften verrechnet werden können und wenn ausnahmsweise ein Gewinn erzielt wird, ist dieser nicht steuerpflichtig.

Werden die Erwartungswerte der Prognoserechnung unterschritten, weil unvorhersehbare Ereignisse eingetreten sind, auf die der*die Vermieter*in marktkonform reagiert, stellt dies keine Wertberichtigung dar. Auch die vorzeitige Beendigung des Mietverhältnisses hat keine Auswirkungen auf die steuerliche Bewertung, soweit sie auf gewöhnliche Risiken und unvorhersehbare Ereignisse zurückzuführen ist.